{"id":10124,"date":"2023-06-16T12:55:49","date_gmt":"2023-06-16T15:55:49","guid":{"rendered":"https:\/\/cmalaw.com\/?post_type=conteudos&#038;p=10124"},"modified":"2023-06-23T15:43:54","modified_gmt":"2023-06-23T18:43:54","slug":"nova-solucao-de-consulta-cosit-afirma-que-ha-incidencia-de-pis-cofins-importacao-sobre-a-licenca-de-uso-de-software","status":"publish","type":"conteudos","link":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/conteudos\/nova-solucao-de-consulta-cosit-afirma-que-ha-incidencia-de-pis-cofins-importacao-sobre-a-licenca-de-uso-de-software\/","title":{"rendered":"Nova Solu\u00e7\u00e3o de Consulta COSIT afirma que h\u00e1 incid\u00eancia de PIS\/COFINS-Importa\u00e7\u00e3o sobre a licen\u00e7a de uso de software"},"content":{"rendered":"\r\n<p>No dia 13 de junho de 2023, a Receita Federal do Brasil (RFB) publicou a Solu\u00e7\u00e3o de Consulta emitida pela Coordena\u00e7\u00e3o Geral de Tributa\u00e7\u00e3o (COSIT) n.\u00ba 107\/2023, a respeito dos <strong>tributos incidentes sobre<\/strong> os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos pelo usu\u00e1rio final a benefici\u00e1rio residente no exterior para fins de <strong>aquisi\u00e7\u00e3o ou renova\u00e7\u00e3o de licen\u00e7a de software<\/strong>, <strong>independentemente de customiza\u00e7\u00e3o ou do meio empregado na entrega.<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Na vis\u00e3o da RFB, tais valores est\u00e3o sujeitos \u00e0 incid\u00eancia dos seguintes tributos:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>15% de Imposto sobre a Renda na Fonte (IRRF), ou 25% se o benefici\u00e1rio estiver em pa\u00eds com tributa\u00e7\u00e3o favorecida;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>9,25% de Contribui\u00e7\u00e3o para o Programa de Integra\u00e7\u00e3o Social e para o Financiamento da Seguridade Social (PIS\/COFINS-Importa\u00e7\u00e3o).<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Quanto \u00e0 incid\u00eancia do IRRF, o entendimento da RFB na Solu\u00e7\u00e3o de Consulta COSIT 107\/2023 est\u00e1 vinculado \u00e0 recente Solu\u00e7\u00e3o de Consulta COSIT n.\u00ba 75\/2023. J\u00e1 com rela\u00e7\u00e3o a incid\u00eancia do PIS\/COFINS-Importa\u00e7\u00e3o, a Solu\u00e7\u00e3o de Consulta COSIT 107\/2023 representa uma mudan\u00e7a de entendimento da RFB, motivo pelo qual reforma solu\u00e7\u00f5es anteriores, como a Solu\u00e7\u00e3o de Consulta COSIT n.\u00ba 303\/2017, que havia confirmado a incid\u00eancia desta contribui\u00e7\u00e3o apenas sobre servi\u00e7os conexos ao licenciamento do software.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>A justificativa da RFB para a mudan\u00e7a de entendimento \u00e9 a decis\u00e3o do Supremo Tribunal Federal (STF) na A\u00e7\u00e3o Direta de Inconstitucionalidade (ADI) n.\u00ba 5.659 de 24\/02\/2021, que determinou que a licen\u00e7a ou cess\u00e3o de direito de uso de programas de computador (com ou sem customiza\u00e7\u00e3o) est\u00e1 sujeita ao Imposto sobre Servi\u00e7os (ISS), por se tratar de obras resultantes do intelecto humano.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Destacamos que, na <strong>fundamenta\u00e7\u00e3o para incid\u00eancia do IRRF<\/strong>, a RFB indicou que os valores pagos pelo licen\u00e7a de software teriam natureza de <strong>royalties<\/strong>. Por outro lado, na <strong>fundamenta\u00e7\u00e3o para incid\u00eancia do PIS\/COFINS-Importa\u00e7\u00e3o<\/strong>, o entendimento foi de que tais valores configurariam <strong>contrapresta\u00e7\u00e3o por servi\u00e7o<\/strong>, com base no na decis\u00e3o do STF acima. Tal diverg\u00eancia mostra certa incoer\u00eancia quanto \u00e0 defini\u00e7\u00e3o exata da natureza do pagamento para fins de incid\u00eancia tribut\u00e1ria, que deveria ser uniforme.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Note que foi feita distin\u00e7\u00e3o tamb\u00e9m sobre (i) os valores pagos pela licen\u00e7a de software; e (ii) os valores pagos pelo servi\u00e7o t\u00e9cnico de manuten\u00e7\u00e3o. No caso (i), n\u00e3o obstante o entendimento sobre as incid\u00eancias de IRRF e PIS\/COFINS-Importa\u00e7\u00e3o, a RFB confirmou a n\u00e3o incid\u00eancia da Contribui\u00e7\u00e3o de Interven\u00e7\u00e3o no Dom\u00ednio Econ\u00f4mico (CIDE), salvo quando envolver a transfer\u00eancia da correspondente tecnologia. J\u00e1 no caso (ii), a RFB entende que h\u00e1 incid\u00eancia tanto do IRRF e PIS\/COFINS-Importa\u00e7\u00e3o, quanto da CIDE.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>A Solu\u00e7\u00e3o de Consulta COSIT n\u00ba 107\/2023 possui efeito vinculante no \u00e2mbito da RFB, o que significa que os auditores fiscais devem adotar este entendimento a partir da data da sua publica\u00e7\u00e3o (13\/06\/2023). \u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Estamos \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o em caso de d\u00favidas.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>Principais Contatos \u2013 S\u00f3cios:<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><a href=\"https:\/\/cmalaw.com\/equipe\/alex-jorge\/\">Alex Jorge<\/a><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><a href=\"mailto:alex.jorge@cmalaw.com\">alex.jorge@cmalaw.com<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><a href=\"https:\/\/cmalaw.com\/equipe\/flavia-ganzella\/\">Flavia Ganzella<\/a><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><a href=\"mailto:flavia.ganzella@cmalaw.com\">flavia.ganzella@cmalaw.com<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><a href=\"https:\/\/cmalaw.com\/equipe\/humberto-marini\/\">Humberto Marini<\/a><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><a href=\"mailto:humberto.marini@cmalaw.com\">humberto.marini@cmalaw.com<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><a href=\"https:\/\/cmalaw.com\/equipe\/juliana-costa\/\">Juliana Costa<\/a><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><a href=\"mailto:juliana.andrade@cmalaw.com\">juliana.costa<\/a><a href=\"mailto:juliana.andrade@cmalaw.com\">@cmalaw.com<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><a href=\"https:\/\/cmalaw.com\/equipe\/leonardo-rzezinski\/\">Leonardo Rzezinski<\/a><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><a href=\"mailto:leonardo@cmalaw.com\">leonardo@cmalaw.com<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><a href=\"https:\/\/cmalaw.com\/equipe\/renato-lopes-da-rocha\/\">Renato Lopes<\/a><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><a href=\"mailto:rlopes@cmalaw.com\">rlopes@cmalaw.com<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n","protected":false},"featured_media":10182,"parent":0,"menu_order":0,"template":"","categories":[],"tags":[],"voce-sabia":[],"class_list":["post-10124","conteudos","type-conteudos","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/conteudos\/10124","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/conteudos"}],"about":[{"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/conteudos"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/conteudos\/10124\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":10449,"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/conteudos\/10124\/revisions\/10449"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/10182"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10124"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=10124"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=10124"},{"taxonomy":"voce-sabia","embeddable":true,"href":"https:\/\/cmalaw.com\/homolog\/wp-json\/wp\/v2\/voce-sabia?post=10124"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}